内部控制视角下财务报告质量管理

内容摘要：一直以来，内部控制都是企业管理阶层对财务报告信息质量真实性考察的重要途径。财务报告质量的好坏都会直接关系到财务信息使用者的判断与决策，直接关系到企业的发展。本文将从财务报告以及内部控制着手，阐述二者的关系，进而分析内部控制对财务报告质量的影响及作用，并提出相应建议。

关键词：内部控制；财务报告；质量管理

引言：审计部门执法力度不够、企业监督不完善以及企业财务部门工作人员总体水平较低都会造成财务报告的质量偏低问题。然而对企业财务报告质量影响最大的则是企业内部控制，内部控制有力则企业财务报告质量高，内部控制不力则企业财务报告真实性差。在这个市场竞争压力不断增加的社会，企业需要不断健全监督体系，强化企业内部控制，进而提高企业财务报告质量，树立良好的企业形象。

一．企业财务报告质量差的产生原因

（一）企业内部结构不合理

    多数情况下，企业都存在内部结构不合理的情况。国内许多企业都有委托代理之间的关系，由此导致了企业管理阶层内部混乱，各项决策难以落实和开展，企业内部很难形成强有力的约束力，许多制度都只是流于“形式”，进而引起企业财务报告质量降低，真实性得不到保证。企业内部结构不合理，董事会、经理以及监理会之间权力与责任不明确，三者之间没有达成共识，在管理工作上都以自己的利益为中心，使企业财务报告质量无法有效的监督。这样许多企业的管理者都会在暗中进行对财务报告的操控，肆意的篡改财务报告，导致了财务报告的真实性无法得到保障，很容易产生自身以权谋私的现象。

（二）人力资源管理体制不健全

    传统的企业管理体制较为封闭，开放性较差，对国际化环境变化灵敏度弱，这使国际专业人才和先进管理知识、经验在企业内部得不到及时的传播和渗透。缺少开放性还表现在企业人才流动上，或是人才流动不足或是流出人才而流进庸才，使企业缺乏新鲜血液的补充，大量庸才沉淀下来，企业管理内耗大幅增加。我国企业单位的人力资源管理模式以及管理观念是较为传统的、落后的，这种传统的管理模式早已经无法同社会主义市场经济体制相适应。在我国企业单位管理岗位上的人员大多数都是上级领导指认委派的人员担任的，企业单位员工的工作年限越长，进入高层管理部门的机会越大，这样会导致管理知识、技能的缺失。

我国大多数企业仍在沿用传统的人事管理制度，缺乏一套与国际接轨的科学的人才管理办法，从人才进入到人才退出，我国大多数企业单位采用的组织机构管理模式都是高层领导人直接领导企业各部门的处长、科长，而最底层的基层职工完全服从组织安排，这种管理制度使人力资源配置无法得到合理利用，更使领导阶层与基层职工的沟通大幅降低，二者之间隔阂不断扩大。虽然不少员工都有着先进的知识技术与职业技能，但是在实际应用中往往都被埋没。人力资源无法得到合理的利用与配置，致使现有人才不断流失。

（三）内部审计体系不完善

    与西方国家相比较，我国的内部审计体系还不够完善，其中最严重的问题就是内部审计缺乏独立性。内部审计机构以及相关的审计人员与企业有着不同形式的利益关联，审计工作无法保证公平性与公正性。许多企业的内部审计机构都是在政府与国家审计部门的支持下建立起来的，有着十分明显的行政色彩，但是在企业中的地位却没有受到重视，这样就造成了审计部门与财务部门形成了相互依靠的关系，无法对企业的财务信息加以监督，无法保障财务报告的信息质量。

二．内部控制下提高企业财务报告质量的策略

（一）创设良好的企业内部控制环境

    只有在企业内部形成了良好的内部控制环境，才能够最有效的提高企业财务报告信息质量。首先，要调整企业内部结构，完善董事会制度。董事会要起到企业最高决策组织机构作用，只有完善企业董事会制度才能够形成合理的激励与约束制度，进而保障企业生产以及股东的既得利益。第二，要完善企业监理会制度。监理会不仅要对整个企业财务工作进行监督，还需要对企业董事以及总经理是否履行责任与义务进行监督，维护企业的整体利益。只有完善监理会机构才能够在优化企业的内部控制工作中起到良好的制衡与监督作用。第三，要培育良好的企业文化。企业文化能够促进企业内部工作人员迸发出力量，全体员工都会在优秀的企业文化熏陶下以企业的利益为中，维护企业的利益，在企业内部形成统一的思想。第四，要完善内部激励与约束机构。合理的内部激励与约束制度能够充分调动起企业经营者的工作热情，保证股东的利益与企业的利益都能够得到保障。

（二）逐步改善人力资源管理体系

要想增前财务报告的总体管理，那么人力资源对企业的发展是必须要严格重视，我国企业的人力资源管理必须得到企业的高层领导人的充分重视。市场竞争愈演愈烈，企业更是处于市场竞争中，更无法逃离这一现实，市场竞争就是人才的竞争，人力资源的合理开发更是人才竞争的关键。对于企业来说职工不仅是劳动的主体，更是重要的人力资源。人力资源是劳动主体，人力资源的管理要重视到“人”的作用，企业要运用科学的管理模式，合理的对人力资源进行开发。最重要的要认识到“以人为本”的管理理念。才能做到改进企业的人力资源管理，推动企业的发展。

 (三）努力构建良好的信息系统

在人力资源的财务管理当中，只有构建良好的信息系统，才能更加爱需要选择最方便、最快捷的沟通网络，以减少企业财务信息在传递过程中的时间消耗，进而有效保证信息的时实效性与准确性。企业需要构建良好的信息传递环境，保证财务报告信息在传递过程中的真实性。同时，需要注意对财务报告信息反馈的真实性，确保沟通的有效地开展，从而能够有利于企业的管理者与财务部门展开有效地沟通。最终达到提高财务报告信息质量主导目标

 结束语：财务报告信息质量的好坏都会直接关系到对财务报告使用者的判断以及企业的决策。而对财务报告信息质量影响最大的因素就是企业的内部控制工作，所以需要加强企业的内部控制，完善内部控制体系，并与人力资源管理部门的内部控制作为第二要点。将两者相互节和。从而能够有效保障企业信息质量。

参考文献：

[1]李忠义. 内部控制质量视角下的上市民营企业财务风险研究[D].浙江工商大学,2014.

 

[2]汪宏华. 内部控制信息披露对财务报告质量的影响研究[D].集美大学,2014.

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