创新机制 强化措施 扎实推进会计监督检查工作

会计监督是财政监督的重要组成部分，保持会计信息的真实性和完整性，遏制会计造假，维护经济秩序是《会计法》赋予财政部门的职责。近年来，株洲市以“大监督”理念为指引，认真履行监督职能,逐步构建并完善了“条块分割、纵横联合、查处并重”的会计监督机制，为维护全市财经纪律，促进规范管理起到了积极作用。 
一、主要做法及成效
（一）领导重视是会计监督工作有效开展的根本
会计监督作为财政监督的重要组成部分之一,其职能能否充分履行，监督效能能否充分发挥，领导的重视和支持是根本所在。近年来，株洲市财政局党组严格按照省财政厅的要求，积极落实“三个到位”和“五个必须”,为株洲市会计监督工作顺利开展创造了有利的组织保障。一是将财政监督事项纳入局党组例会，定期通过局党组会议和局长办公会议向领导汇报有关监督检查工作、交办事项和督办监督事项的落实情况。二是成立了由局长任组长，分管副局长任副组长全市会计监督工作领导小组，统一协调部署全市会计监督工作。领导的重视与支持，有力推进了会计监督工作的开展。
（二）机制创新是会计监督工作有效实施的保障
为切实履行会计监督职能，保障会计监督工作有效开展，株洲市围绕监督平台、工作机制、制度建设等多个方面进行了有益的探索与尝试，取得了的一些成绩。
一是按照“大监督”理念的要求，努力搭建会计监督检查平台。在全省范围内率先开展了市直预算单位财务管理政绩考核，出台了《株洲市直预算单位财务管理政纪考核实施细则》，将考核指标细分为非税收入管理、财政支出管理、财政财务管理3大块50多个考核点，对全市90家一级预算单位的财务管理情况进行集中考评，评出一定比例的先进单位进行表彰和奖励，对存在问题的单位要求其落实整改。通过政绩考核的平台，既调动了预算单位规范管理的积极性，又把各个层次的监督力量融合为一个整体，提高了财政监督效率。二是制定了“统一计划、统一标准、统一处罚”的“三个统一”工作机制。通过“三个统一”有效减少了检查处理过程中的盲目性和随意性，保障了会计监督的顺利实施。三是建立“条块分割、纵横联合”的会计监督工作机制。即在充分征求被检查单位意见的基础上，结合实际，采取单位自查、多部门联合检查、上下级联动检查、群众举报检查等多种检查方式，形成一个多层次、高效率的会计监督网络。2011年经群众举报，株洲市财政监督检查处联合市纪委对株洲市XXX厂进行了“小金库”专项检查，共查出违法违规资金240余万元，对相关责任人进行了处理处罚。四是建立会计监督公示公告制度。每年会计监督检查前都要通过网络、报纸等媒体进行查前公示和查后公告，并上报省监督局，确保了监督的公正、公开。通过公示公告，扩大了会计监督的社会影响，同时对预算单位起到了震慑作用。2011年株洲市共对18家单位进行了查前公示，对存在严重违纪违规现象的2家单位通过媒体向全社会发布公告。五是建立集体审议制度。对被查单位的定性、处罚，首先由检查组提出初步的意见，财政监督处负责整理与核实，然后交由法规科会签，最后由局领导签发，对重大和复杂问题由集体研究决定，从而保证检查处理的严谨性和准确性。
（三）找准重点是会计监督工作取得突破的关键
一是开展针对会计师事务所执业质量的监督检查。会计事务所执业质量检查专业性强、难度大，不同于一般的财政收支监督。株洲一方面通过建立报备信息异常约谈机制，督促会计师事务所提高管理水平和执业质量，将会计监督渗透到事前预警和事中监控中。另一方通过查阅底稿、实地调查和延伸检查等多种方式对株洲市近两年新设立、新合的会计师事务所以及人员和业务变动频繁、报告数量异常、未按规定进行业务报备的会计事务所进行检查。2011年株洲市重点抽查了2家会计师事务所，对其存在的问题及原因进行了深入剖析，形成了专题检查调研报告。二是每年选择1-2个与群众利益密切相关的重点行业进行会计信息质量检查。检查其是否严格执行财政预算管理和会计法规制度的规定，是否存在挪用专项资金、虚报预算支出、使用假发票等违反财经纪律的行为，确保会计信息的真实性和完整性，保障国家资金安全。2011年开展了针对全市重点行业的会计信息质量检查，全市抽检36家单位，共查处违规问题金额6435.4万元。三是针对财政监督存在的监督盲区进行检查。由于体制原因以及财政监督自身力量有限的原因，目前还存在着一些财政监督的死角，而这些区域往往是问题多发的地方。例如，株洲市本级有各类自收自支事业单位120余家，成分十分复杂，有的完全是利用行政资源获取丰厚收入的单位，且与主管部门财务关系不清，资产转移随意，脱离了财政监管。为摸清情况，规范管理，2010年株洲市专门组织力量对自收自支事业单位进行了深入检查整顿，出台了《株洲市人民政府关于将市级事业单位经营服务性收入纳入财政管理的通知》等一系列规章制度，将自收自支事业单位统一纳入财政“收支两条线”管理，有效降低了财政风险。
二、当前会计监督工作中存在的凸出问题
(一)重罚款轻惩人，导致财政监督职能弱化。财政监督的权威性和震慑力主要通过处理处罚力度和实施效果来体现。长期以来，财政监督形成了对事不对人的惯性模式，多以罚款了事，而直接针对单位责任人的处分则相对较少，特别是在处理大案要案时,检查人员往往思想包袱较重,致使检查无法深入到底，这也是一些单位屡查屡犯，屡禁不止的重要原因。
(二)处罚依据不够明确。目前财政监督处罚处分的主要依据是《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律条例。这些法律条例只是对相关违法行为处罚处分进行了总体上的规定，但面对一些具体问题时，仍然缺乏可操作性。例如，根据《会计法》第四十二条的规定，可对单位处以三千元以上五万元以下的罚款，对直接责任的主管人员和其他直接责任人可处以二千元以上三万元以下的罚款。这个处罚的尺度弹性太大，罚多罚少不好把握。 
(三)检查以突击型为主，缺乏有效的常态化监督机制。以往的会计监督检查多以一阵风式的突击检查为主，检查过后相关违纪违规行为又死灰复燃，无法达到“查处一个，治理一片”的效果。从每年会计信息质量监督检查所查处的案件数量和涉及的金额可以看出，常规的突击性检查并不能有效减少相关违规行为。
三、加强会计监督工作的思路
（一）转变观念，强化监督意识。一方面，作为会计监督牵头者的专职监督机构要强化监督意识，切实履行监督职能，要做到敢于查、善于查、深入查。同时，各业务管理机构要树立监督意识，摒弃“事不关己高高挂起”的错误思维，积极配合并参与会计监督检查。
（二）内外并举，建立会计监督长效机制。一是建立联席会议制度。在财政内部，要完善专职监督机构与业务管理机构的联席会议制度，加强沟通协调，及时反馈情况，形成监督合力。同时，对外要加强与审计、纪检监察等部门的沟通协作，实现信息共享、成果共用，提高监督成效。二是加强日常监管。业务管理机构要切实加强对各自归口单位的日常监管,及时发现并反馈问题。专职监督机构要对业务管理机构的日常管理工作进行再监督。三是加强监督成果的利用。把检查成果作为编制和调整部门预算、强化内部管理、加强制度建设、完善政策制定的依据。同时对检查成果利用情况进行登记，规定检查成果利用单位要在规定期限内反馈利用情况，并实行动态管理和跟踪问效。
（三）提升队伍，加强监督检查能力。一是加强培训。可以采取讲座、论坛、外出交流等多种方式进行业务培训，不断提高财政监督执业人员的综合业务素质和监督能力。二是财政监督专职机构应适当增加人员编制，选派政治素质高、业务素质强的专业人才充实财政监督干部队伍。三是加强干部队伍廉政建设，严格执行财政督检查工作纪律，维护财政监督干部廉洁、勤政、高效的良好形象。
（四）广泛宣传，营造良好的监督氛围。一方面，要通过检查，对那些财务管理规范、制度健全的单位加以宣传、推广。同时，把那些违纪违规现象严重的单位作为典型案例，通过规定程序，向有关主管领导部门报送，以引起领导的重视和支持。另一方面，充分运用网络、报纸等媒体，广泛宣传财政监督工作的职能、监督重点及处理处罚决定等，建立健全群众信访、奖励举报等制度，营造社会各界及人民群众关心财政监督、支持财政监督的良好氛围。