内部控制与企业风险管理关系之探析

摘要：

内部控制与企业风险管理有争议的关系将导致不同的角度，不同的国家和不同的专业团体或研究团体有不同的理解内部控制，内部控制和风险管理的意识是不一样的推导。本文中的内部控制与企业风险管理概念比较只COSO报告，以及我们基于对企业风险管理框架的影响的内部控制。

关键词：内部控制，企业风险管理;

企业风险管理与内部控制 - 整合关系框架目前涉及两大关系的参考文献：

一， COSO内部控制委员会于1994年，企业风险管理理念的概念来比较2004第二届的基础上，企业内部风险管理框架来控制的想法。下面是两种制剂进行了简要分析。

1.建议的内部控制和COSO企业风险管理“企业风险管理”的理念，并不意味着原来的“内部人控制”的概念抛弃。作为COSO的内部控制，关注的是企业风险管理的一个组成部分，企业风险管理框架并不能取代内部控制，但整体内部控制框架包括在内。该公司不仅可以利用企业风险管理框架，以满足其内部控制的需要，你也可以要求采取更全面的风险管理程序。因此，似乎COSO企业风险管理涉及内部控制，是一个比较全面的，广泛的概念，这就是说，两者的主要区别包括以下内容：

企业风险管理框架，涵盖了内部控制结构，包括企业风险管理除了内部控制的原三个目标，但同时也增加了战略目标，企业风险管理，除了对内部控制的八个元素的五大原则，包括外部因素外，还增加了目标设定，事项识别和风险应对三个要素。

2.更偏重于企业风险管理和风险控制流程的企业风险管理框架中，风险被明确定义为（这将产生积极的影响，因为风险的事件， “对事件的业务目标产生负面影响的可能性“机会），涵盖信用，市场，战略，声誉，业务和财务。企业风险管理框架旨在识别，管理风险，以及身体的能力范围之内的风险控制。风险管理包括风险规划，风险控制和风险应对。这三者共同构成了全面的风险管理程序。其中，风险控制可以分为外部控制和内部控制。应该强调的是，内部控制是内部风险控制机制，不同的内部控制风险管理。主要的风险是风险管理计划。风险控制是建立风险计划，各种控制活动的前提。除了风险管理，包括内部风险控制，包括外部风险控制。

自从引入企业风险管理框架风险偏好，风险承受能力，风险计量，压力测试，情景分析和比较重视企业风险管理的概念和定量分析和风险管理的新方法，因此，企业风险管理，根据概率和统计的基础上，合理确定本企业的发展战略和风险偏好，生长，风险和回报与董事及高级管理人员董事会的帮助下，实现四个目标与相关企业保持一致的风险管理，和原来的内部控制，只在保证内部控制的基础上，定性判断的基本目标。

二，基于控制内部风险管理架构风云莫测的经济环境下现代企业的整合，就不可能在任何“真空”状态，无处不在的风险威胁到企业的生存和发展经营业务。一些风险管理过程是有效的可持续发展必须建立内部控制制度和企业应该关心的是一个重要的能力。从本质上讲，内部控制的最终目的是控制和管理企业所面临的所有风险。因此，企业风险管理框架来整合设计或完善内部控制系统的应用概念是一个必然的趋势。如上所述，根据内部控制企业风险管理框架，打破内部控制的传统观念反映在整体风险管理理念，这是一个综合的，积极的，持续的，以价值为基础的考虑，广阔的视野和各方面流程驱动的控制系统。

1 .大致相同的内部控制与企业风险管理内部控制设计，控制和出发点及企业风险管理框架的最终目标，以管理风险。虽然内部控制和控制目标的水平上升，但风险控制和管理始终是主线，通过内部控制，风险控制的核心不仅是因为它的内容和相关环境和企业层面运行，不断变化的业务模式和企业系统的变化。和内部控制的发展阶段企业的风险管理，内部控制和控制目标是指企业风险管理，监测和演示控制收敛。 “内部人控制” 2007年3月的内部控制发出的四个目标打进8球和元素涵盖的元素（草案）的全部内容COSO企业风险管理框架，反映了公司内部控制和风险管理接轨。

2.轨道提升到控制企业的整体水平，因为面对现代企业的主要风险已经成为一个竞争激烈的市场风险，因此更加注重风险控制策略及营运风险。不同于传统的侧重于实施内部控制的控制，根据基层企业风险管理框架的内部控制及风险管理业务更偏重于控制策略的总体趋势，该系统突出了客观性和高概念。

3 .根据内部控制与企业风险管理企业对董事的公司治理为导向的董事会风险管理框架负责内部控制移动焦点，反映了公司内部控制管理导向。

基于内部控制与企业风险管理企业风险管理框架4是覆盖业务流程的整个企业的控制和管理，包括业务管理和业务部门方面，各级。可以说，随着研究的理论与实践在国内外，根据内部控制与企业风险管理企业风险管理框架体现了十字架，并在不断发展的日益融合。